Изменения в объекте обложения социальным налогом: ретроспективный анализ

Министерство финансов Республики Казахстан разработало проект поправок в Налоговый кодекс, который включает изменения в определение объекта обложения социальным налогом. Эти изменения планируется ввести ретроспективно с 1 января 2026 года, что позволит учитывать уменьшение дохода, облагаемого у источника выплаты, в частности, доходы от работодателя.

На заседании проектного офиса 3 марта 2026 года была одобрена новая редакция пункта 3 статьи 556 Налогового кодекса. В текущей версии указано, что если объект налогообложения, определенный в пункте 1 статьи 556, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14 МРП, то объект налогообложения определяется исходя из 14 МРП.

Согласно новой редакции, норма будет звучать следующим образом: «В случае, если объект налогообложения, уменьшенный на исключения из объекта, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 556, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14 МРП, действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14 МРП».

Кроме того, предлагается расширить перечень доходов, на которые будет уменьшаться объект налогообложения, включая не только доходы, установленные статьей 429, но и доходы, указанные в статьях 430-436. Это означает, что поправка расширяет необлагаемые социальным налогом выплаты и устанавливает, что минимальный объект 14 МРП будет проверяться уже после исключения таких выплат.

Таким образом, изменения будут касаться следующих аспектов:

• Доходы, освобождаемые или уменьшаемые для целей индивидуального подоходного налога (ИПН) по другим статьям 430-436, теперь также будут освобождаться от социального налога. Это включает материальную помощь на погребение, компенсации и другие выплаты.
• Расчет базы для социального налога будет производиться после корректировок: начисленный доход минус выплаты, исключаемые из объекта по пункту 2 статьи 556, будет равен объекту социального налога. Если остаток составит от 1 тенге до 14 МРП, объект для расчета социального налога будет равен 14 МРП.

На данный момент проект поправок еще не принят и находится на стадии рассмотрения.