Налоговая реформа в КГД: защита от уклонения

Реорганизация бизнеса, являясь инструментом для расширения и оптимизации деятельности компаний, в последние годы стала объектом внимания органов государственных доходов из-за увеличения случаев уклонения от налогов. В частности, некоторые юридические лица начали использовать реорганизацию в качестве способа получения необоснованной налоговой выгоды, что привело к значительным потерям для бюджета.

Меры по пресечению налоговых схем

С 2021 по 2024 годы было выявлено 263 юридических лица, которые использовали превышение налога на добавленную стоимость (НДС) в процессе реорганизации, что составило общую сумму 31,7 млрд. тенге. В результате действий органов государственных доходов, которые включали списание указанных сумм, в бюджет поступило 3 млрд. тенге, а также было уменьшено превышение НДС на 20 млрд. тенге. Эти меры были подтверждены судебной практикой, где все более 10 дел были рассмотрены в пользу государственных доходов.

С целью предотвращения дальнейших случаев уклонения от уплаты налогов, в Налоговый кодекс были внесены изменения, которые вступят в силу с 1 января 2026 года. Теперь процедура реорганизации будет осуществляться только после проведения налогового администрирования, что включает камеральный контроль при упрощенном порядке исполнения налоговых обязательств и налоговые проверки в других случаях.

Упрощенный порядок будет применяться при выполнении определенных условий, таких как отсутствие регистрации в качестве плательщика НДС в течение срока исковой давности, незначительные объемы оборота и отсутствие налоговой задолженности. Эти правила были утверждены приказом от 31 октября 2025 года №654 "О некоторых вопросах исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщиками".

Кроме того, превышение НДС свыше 300-кратного размера минимальной расчетной величины (МРП) может быть передано правопреемнику только при условии подтверждения достоверности этих сумм по результатам комплексной налоговой проверки. Комитет государственных доходов настоятельно призывает налогоплательщиков соблюдать принципы добросовестного налогообложения и напоминает об ответственности за нарушения налогового законодательства.