Благотворительная помощь: налоговые последствия и обязательства по социальным платежам для получателей

Обложение ИПН и социальными платежами благотворительной и спонсорской помощи

При получении благотворительной или спонсорской помощи у получателя или бухгалтера возникает вопрос о необходимости признания этой помощи доходом и уплаты с нее индивидуального подоходного налога (ИПН) и социальных платежей.

Определения спонсорской и благотворительной помощи

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК):

• Спонсорская помощь — это имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь. Она может быть предоставлена:
• физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;
• некоммерческим организациям для реализации их уставных целей.
• Благотворительная помощь — это имущество, предоставляемое на безвозмездной основе, включая:
• спонсорскую помощь;
• социальную поддержку физического лица;
• помощь физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации;
• поддержку некоммерческой организации для ее уставной деятельности;
• помощь организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере;
• поддержку специализированной организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.

Налогообложение доходов

Согласно статье 371 НК РК, доход физического лица включает все виды доходов, полученных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в течение налогового периода. Это включает:

• доходы, облагаемые у источника выплаты;
• доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению физическим лицом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 371 НК РК, в годовой доход физического лица включается доход в виде безвозмездно полученного имущества.

Исключения из налогообложения

Согласно статье 433 НК РК, доход в виде безвозмездно полученного имущества, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи.

Таким образом, имущество (включая денежные средства), предоставленное физическому лицу в рамках благотворительной или спонсорской помощи, не подлежит обложению ИПН и социальными платежами, независимо от наличия трудовых отношений с организацией, оказывающей такую помощь.