Упрощенка: как снизить налоговую нагрузку, словно сбрасывая лишний груз на пути к финансовой свободе

Уменьшение налогооблагаемого дохода для упрощенки по ст.724 НК РК

Новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК) предоставляет предпринимателям, работающим на упрощенной системе налогообложения, возможность законно сократить свои налоговые обязательства. Это достигается за счет уменьшения объекта налогообложения при расчете корпоративного подоходного налога (КПН) для товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО) или индивидуального подоходного налога (ИПН) для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Правила применения

Данная возможность закреплена в статье 724 нового НК РК, которая описывает порядок определения доходов при использовании специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Согласно пункту 1 статьи 724, налогоплательщик на упрощенке имеет право при расчете КПН или ИПН уменьшить объект налогообложения на сумму расходов, связанных с выплатами заработной платы своим работникам. Это возможно, начиная с месяца, в котором доход налогоплательщика, определенный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000 месячных расчетных показателей (МРП), действующих на 1 января соответствующего финансового года.

Пример расчета

Для иллюстрации, рассмотрим индивидуального предпринимателя, который ежемесячно выплачивает своим работникам заработную плату в размере 2 млн. тг.

Доход ИП за период с января по май 2026 года составил:

• Январь: 20 000 000 тг.
• Февраль: 20 000 000 тг.
• Март: 20 000 000 тг.
• Апрель: 25 000 000 тг.
• Май: 30 000 000 тг.

Итого за январь-май 2026 года доход составил 115 000 000 тг.

Таким образом, в мае 2026 года доход нарастающим итогом превысил 24 000 МРП (103 800 000 тг.). Если в июне доход составил 30 000 000 тг., то начиная с мая по декабрь 2026 года ИП вправе ежемесячно уменьшать объект налогообложения на сумму расходов, выплачиваемых работникам, то есть на 2 млн. тг. в месяц.

Расчет налоговых обязательств

Если не воспользоваться правом на уменьшение, ИПН к уплате за первое полугодие 2026 года составит:

• 20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 = 145 000 000 тг.

При ставке ИПН 3% для упрощенки по г. Алматы, сумма налога составит:

• 145 000 000 * 3% = 4 350 000 тг.

Если же воспользоваться правом на уменьшение, ИПН к уплате за первое полугодие 2026 года составит:

• 20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 - 2 000 000 (май) - 2 000 000 (июнь) = 145 000 000 - 4 000 000 = 141 000 000 тг.

При этом сумма налога составит:

• 141 000 000 * 3% = 4 230 000 тг.

Таким образом, экономия на ИПН составит:

• 4 350 000 - 4 230 000 = 120 000 тг.