Налоговые обязательства нерезидентов в Казахстане: последствия для бизнеса и сроки уплаты

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разъясняет, как происходит налогообложение доходов нерезидентов, получающих доходы из источников на территории страны. Согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса, эти юридические лица обязаны уплачивать налоги на доходы, которые были получены в Казахстане, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Классификация доходов нерезидентов

Список доходов нерезидентов, которые считаются полученными из источников в Республике Казахстан, определён в статье 679 Налогового кодекса. Если деятельность юридического лица-нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в Казахстане, то налогообложение таких доходов осуществляется в соответствии с положениями главы 72 Налогового кодекса. В соответствии со статьёй 683, такие доходы подлежат налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без возможности вычета.

Сроки уплаты налогов

Налоговый агент отвечает за исчисление, удержание и перечисление налога, применяя ставки, указанные в статье 682 Налогового кодекса. Удержание налога должно происходить не позднее дня выплаты дохода, а также в установленные сроки для начисленных, но не выплаченных доходов. Перечисление удержанного налога также имеет свои сроки: по начисленным и выплаченным доходам — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты.

Особые условия для отдельных доходов

Для некоторых видов доходов, указанных в подпункте 39) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса, действуют особые сроки уплаты, которые определены в статье 684. Налоговые агенты обязаны представлять расчёт по корпоративному подоходному налогу в установленные сроки, например, за I, II и III кварталы — не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларация для структурных подразделений

Нерезиденты, которые ведут свою деятельность в Казахстане через структурные подразделения, но не образуют постоянного учреждения, также обязаны представлять декларацию по корпоративному подоходному налогу. Эти декларации должны быть поданы в сроки, установленные статьёй 359 Налогового кодекса, что подтверждает необходимость соблюдения всех налоговых обязательств в установленные сроки.