Переход ИП с упрощенки на режим самозанятых: возможен ли переход на СНР?

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан, который вступит в силу с 1 января 2026 года, налогоплательщикам, помимо общего установленного порядка, будут доступны три специальных налоговых режима:

1. на основе упрощенной декларации;
2. для самозанятых;
3. для крестьянских и фермерских хозяйств.

Налогоплательщики, которые намерены продолжать применять упрощенный режим в 2026 году, должны до 1 марта 2026 года подать в налоговую уведомление о применяемом режиме налогообложения, указав, что будет применяться специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Уведомление можно подать в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе через веб-портал «электронное правительство» или специальное мобильное приложение. Также это можно сделать через "Кабинет налогоплательщика". В противном случае, после 1 марта 2026 года такие налогоплательщики будут автоматически переведены на общий установленный порядок налогообложения с 1 января 2026 года "задним числом".

Можно ли перейти с упрощенного режима на специальный налоговый режим для самозанятых? Обратимся к новому Налоговому кодексу.

Согласно статьям 715 и 718 Налогового кодекса, специальный налоговый режим для самозанятых смогут применять физические лица – граждане Республики Казахстан, кандасы, которые:

1. осуществляют один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых. Перечень таких видов деятельности утверждается Правительством Республики Казахстан;
2. не используют труд работников;
3. имеют доход, не превышающий 300 МРП в месяц (3 600 МРП в год).

Перечень разрешенных видов деятельности утвержден постановлением от 21 ноября 2025 года № 994.

Согласно пункту 4 статьи 716 Налогового кодекса, на соответствующий специальный налоговый режим при соблюдении условий его применения вправе перейти:

1. юридические лица, применяющие общий установленный порядок налогообложения, – на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
2. индивидуальные предприниматели, применяющие общий установленный порядок налогообложения, – на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и (или) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;
3. индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, – на специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;
4. индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, – на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Таким образом, в соответствии со статьей 716 Налогового кодекса перейти с упрощенного режима на самозанятость нельзя, ни по какому виду деятельности. Допустимо перейти с упрощенного режима только на общий установленный порядок или на специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств.

Кроме того, согласно пункту 2 статьи 718 Налогового кодекса, самозанятыми признаются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. То есть при наличии индивидуального предпринимательства на упрощенном режиме оформить статус самозанятого нельзя.

Для применения специального налогового режима для самозанятых налогоплательщику придется закрыть индивидуальное предпринимательство на упрощенном режиме и зарегистрироваться в качестве самозанятого как "вновь образованный" налогоплательщик. При этом должны соблюдаться требования к размеру дохода и виду деятельности.

Датой начала применения специального налогового режима для самозанятых будет считаться первый пробитый чек в приложении E-Salyq Business.