Разные ставки НДС: как правильно отнести НДС в зачет при покупке и продаже с разными ставками

С 01.01.2026 г. в Налоговом кодексе Республики Казахстан изменились ставки НДС. Общая ставка НДС составляет 16%. Для некоторых категорий товаров предусмотрены пониженные ставки 5% и 10%.

Отнесение НДС в зачет

Вопрос, как относить НДС в зачет, возникает, если товар был приобретен по ставке 5%, а затем реализован по ставке 16% или без НДС.

Пониженные ставки НДС

С 1 января 2026 года для облагаемого оборота по реализации и импорту лекарственных средств и медицинских изделий применяется пониженная ставка НДС:

• 5% с 1 января 2026 года;
• 10% с 1 января 2027 года.

Эти ставки действуют для товаров, включенных в Перечень лекарственных средств и медицинских изделий.

Условия для отнесения НДС в зачет

Согласно пункту 1 статьи 480 НК РК, для отнесения в зачет суммы НДС покупателем товаров, работ, услуг, необходимо быть плательщиком НДС. Также предусмотрено обязательство по ведению раздельного налогового учета при реализации с применением разных ставок.

Примеры отнесения НДС в зачет

Отнесение НДС в зачет производится следующим образом:

• Если товар куплен по ставке НДС 5% и продан по ставке НДС 16%, в зачет относится 5%.
• Если товар куплен по ставке НДС 16% и продан по ставке НДС 5%, в зачет относится 16%.
• Если товар куплен без НДС и продан по ставке НДС 5% или 16%, зачет НДС не производится.

Если товар куплен с применением ставки НДС 16% или 5% и продан без НДС, то:

• При раздельном методе отнесения НДС в зачет, НДС не относится в зачет.
• При пропорциональном методе будет исчислена доля облагаемого оборота, и зачет будет определяться по итогам квартала.