Социальные последствия налогообложения операций по банковским гарантиям и факторингу: влияние на малый и средний бизнес

НДС по гарантиям и факторингу

Вопрос освобождения от НДС процентов по кредитам и микрокредитам, выданным в денежной форме, а также определение дохода в виде вознаграждения по долговым инструментам обсудили на заседании Проектного офиса по внедрению Налогового кодекса.

Освобождение от НДС

По информации председателя Совета Ассоциации финансистов Казахстана Елены Бахмутовой, новый Налоговый кодекс освобождает от НДС проценты по кредитам и микрокредитам, выданным в денежной форме.

Операции, не освобожденные от НДС

• Выдача банковских гарантий
• Поручительства
• Факторинговые операции

Факторинг как финансовый инструмент

Факторинг – это инструмент, при котором поставщик получает оплату за товар раньше срока, уступив право требования банку или финансовой организации. Это форма краткосрочного финансирования, схожая с кредитом.

В Налоговом кодексе факторинг прямо не отнесен к займам, и поэтому к нему не применяется освобождение от НДС, предусмотренное для кредитов.

Влияние на финансовый рынок

Для ряда банков вопрос освобождения от НДС является принципиальным, поскольку значительная часть работы с клиентами строится через гарантии и факторинговые операции. На развитых рынках факторинг рассматривается как финансовая услуга, а процентный доход по нему, как правило, освобождается от НДС.

Приведение налогового режима к международной практике может повысить конкурентоспособность финансового рынка Казахстана и снизить стоимость финансирования для бизнеса, прежде всего для малого и среднего.

Обсуждение налоговых льгот

По итогам обсуждения подчеркнуто, что освобождение от НДС является налоговой льготой и требует позиции Агентства по регулированию и развитию финансового рынка. Политика правительства заключается в том, что налоговые послабления возможны, если они способствуют финансированию реального сектора экономики и росту инвестиционной активности внутри страны.

Определение дохода по долговым инструментам

Отдельно рассмотрен вопрос определения дохода в виде вознаграждения по долговым инструментам. В действующей редакции дисконт при погашении ценных бумаг исключен из состава вознаграждения и отнесен к приросту стоимости. Это усложняет применение налоговых вычетов и может приводить к дополнительной налоговой нагрузке.

Представители финансового сообщества предложили сохранить дисконт в составе вознаграждения, чтобы избежать неоднозначного толкования норм.

Нормы о владении долговыми ценными бумагами

Также обсуждалась норма о необходимости владения долговыми ценными бумагами не менее трех лет для уменьшения налогооблагаемого дохода. Участники рынка считают, что это может снижать интерес инвесторов к таким инструментам и создавать неравные условия между биржевыми площадками.

Все предложения будут внимательно изучены с учетом принятого Кодекса.