Международные аспекты расчета базы для страховых взносов: равенство базы для СО и ОПВ

Согласно законодательству Казахстана, индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны самостоятельно исчислять и перечислять обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и социальные отчисления (СО) за себя. Эти требования прописаны в Социальном кодексе РК.

Как рассчитывать базу для ОПВ?

Согласно пункту 4 статьи 248 Социального кодекса, уплата ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется индивидуальными предпринимателями, включая глав крестьянских и фермерских хозяйств, а также частнопрактикующими лицами.

Ставка ОПВ для ИП составляет 10% от дохода, который определяется самостоятельно для исчисления обязательных пенсионных взносов. При этом, доход не должен превышать 50 минимальных заработных плат (МЗП) в месяц.

Если доход составляет менее 1 МЗП, ИП вправе уплачивать ОПВ с 1 МЗП. Это означает, что предприниматель сам решает, какую сумму учитывать для расчета ОПВ, но она не может превышать 50 МЗП.

Пример расчета ОПВ

Предположим, ИП за полугодие получил доход в 1 000 000 тг. Это означает, что его месячный доход составляет:

1 000 000 / 6 = 166 667 тг.

Сравним с установленными лимитами:

• 1 МЗП в 2026 г. = 85 000 тг.
• 50 МЗП в 2026 г. = 4 250 000 тг.

Сумма 166 667 тг. укладывается в рамки лимита. ИП может выбрать, с какой суммы уплачивать ОПВ, в диапазоне от 85 000 до 166 667 тг.

Как рассчитывать базу для СО?

Согласно пункту 2 статьи 243 Социального кодекса, обязательному социальному страхованию подлежат индивидуальные предприниматели, включая глав крестьянских и фермерских хозяйств.

Ставка для расчета СО составляет 5% от объекта исчисления, который определяется самостоятельно. При этом, доход не должен превышать 7 МЗП в месяц.

Если доход составляет менее 1 МЗП, то социальные отчисления уплачиваются с 1 МЗП. Важно отметить, что из дохода для целей налогообложения необходимо исключить сумму ОПВ.

Пример расчета СО

При доходе в 1 000 000 тг. месячный доход составит:

1 000 000 / 6 = 166 667 тг.

Из этой суммы исключаем ОПВ:

166 667 * 10% = 16 667 тг.

166 667 - 16 667 = 150 000 тг. – доход, с которого ИП вправе исчислить СО.

Проверим лимиты:

• 1 МЗП в 2026 г. = 85 000 тг.
• 7 МЗП в 2026 г. = 595 000 тг.

Сумма 150 000 тг. находится в рамках установленных лимитов. ИП может выбрать, с какой суммы уплачивать СО, в диапазоне от 85 000 до 150 000 тг.

Должны ли базы для расчета ОПВ и СО быть одинаковыми?

Согласно пункту 2 статьи 245 Социального кодекса, объектом исчисления СО для ИП является сумма дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ. Таким образом, ИП обязан уплачивать ОПВ с такой же суммы, как и СО, и эта сумма определяется самостоятельно.