Крестьянские хозяйства в 2026 году: что входит в доход и как учитывать бюджетные субсидии

С 2026 года в Республике Казахстан вступает в силу новый Налоговый кодекс (НК РК), который вводит специальный налоговый режим (СНР) для крестьянских и фермерских хозяйств. Этот режим предназначен для тех, кто владеет земельными участками на правах частной собственности или землепользования в установленных предельных площадях.

Согласно пункту 2 статьи 728 НК РК, совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения не должна превышать следующие размеры:

• Территориальная зона – 5 000 га;
• Территориальная зона – 3 500 га;
• Территориальная зона – 1 500 га;
• Территориальная зона – 500 га.

Согласно пунктам 3-5 статьи 728 НК РК, СНР для крестьянских и фермерских хозяйств устанавливает особый порядок исчисления индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов от их деятельности. Этот режим охватывает производство и реализацию сельскохозяйственной продукции, а также переработку продукции собственного производства, за исключением подакцизных товаров.

Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима является календарный год. При выборе этого режима он применяется не менее одного календарного года при соблюдении условий его применения.

Согласно пункту 1 статьи 729 НК РК, объектом обложения для крестьянских и фермерских хозяйств является доход от реализации сельскохозяйственной продукции, включая суммы, полученные из государственного бюджета на покрытие затрат, связанных с деятельностью, подпадающей под этот специальный налоговый режим. Это означает, что государственные субсидии должны включаться в общий доход и подлежат налогообложению наравне с доходами от реализации сельскохозяйственной продукции.

Налогооблагаемый доход крестьянского хозяйства, согласно пункту 2 статьи 729 НК РК, включает доходы, полученные как в Республике Казахстан, так и за ее пределами, с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 5 статьи 729 НК РК.

Согласно статье 730 НК РК, исчисление ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно по ставке 0,5% от объекта налогообложения за отчетный налоговый период.