НДС: Как налоговый зачет превращает обязательства в финансовый танец

Уплата НДС методом зачета в Казахстане

С 1 января 2026 года уплата налога на добавленную стоимость (НДС) методом зачета будет регулироваться статьями 508 и 509 нового Налогового кодекса Республики Казахстан. Этот метод позволяет налогоплательщикам, импортирующим определенные виды товаров, существенно экономить на налогах, так как фактически не требуется внесение личных средств в бюджет.

Кто может применять метод зачета?

Метод зачета может использоваться плательщиками НДС, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 Налогового кодекса РК, для следующих товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:

• Оборудование
• Сельскохозяйственная техника
• Грузовой подвижной состав автомобильного транспорта
• Вертолеты и самолеты
• Морские суда
• Локомотивы железнодорожные и вагоны
• Запасные части к товарам, указанным в подпунктах 2) – 6)
• Племенные животные и оборудование для искусственного осеменения
• Крупный рогатый скот живой

Условия применения метода зачета

С 2026 года уплата НДС методом зачета применяется в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 НК РК:

• Не предназначенных для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг
• С целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг
• Запчасти, используемые в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса

Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.

Процесс уплаты НДС методом зачета

Выпуск таких товаров для внутреннего потребления производится без фактической уплаты НДС, если импортер уплатил таможенные платежи и акцизы. Если организация-плательщик НДС импортирует товар, код ТН ВЭД ЕАЭС которого включен в перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, то НДС уплачивается методом зачета (без фактической уплаты в бюджет).

Запрет на продажу импортированного оборудования

Важно соблюдать пятилетний запрет на продажу импортированного оборудования, чтобы иметь право не уплачивать НДС в бюджет. Например, если продать ввезенное оборудование (по которому НДС уплачивался методом зачета) до истечения 5 лет, налогоплательщику нужно будет сдать дополнительную форму 300.00 за квартал, в котором указывался НДС методом зачета.

НДС придется с минусом отразить по строкам с уплатой методом зачета и отразить оборот по строке 300.00.016 I A. Кроме того, необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет сумму пени.

В случае нарушения в течение 5 лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию РК требований, установленных статьей 447 НК РК, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени. Пеня начисляется со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары.

Если же продать ввезенное оборудование после истечения 5 лет с момента его импорта, НДС на импорт фактически уплачивать в бюджет не придется.