Социальные аспекты налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения в 2025 году

С 2025 года индивидуальные предприниматели (ИП), работающие на упрощенной системе налогообложения, должны внимательно следить за своими доходами, чтобы не превысить порог, позволяющий применять упрощенку, а также порог для регистрации по налогу на добавленную стоимость (НДС).

В 2025 году значение минимального расчетного показателя (МРП) увеличилось с 3 692 тенге в 2024 году до 3 932 тенге. В связи с этим пороговые значения в суммовом выражении также немного возросли.

Порог дохода для применения упрощенной системы налогообложения в 2025 году составляет 24 038 МРП за полугодие (94 517 416 тенге). Предел для регистрации по НДС в 2025 году – 20 000 МРП (78 640 000 тенге) нарастающим итогом.

Каждый месяц ИП обязан уплачивать социальные платежи. В связи с ростом МРП суммы к уплате за себя и за работников также увеличатся. Кроме того, в 2025 году изменились ставки обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и обязательных пенсионных взносов на риски (ОПВР).

ИП вправе указать любой заявленный доход для расчета социальных платежей, но он не должен превышать фактический оборот.

При уплате социальных платежей в свою пользу по-минимум с суммы расчета в 1 МЗП сумма к уплате составит:

• ОПВ: 85 000 * 10% = 8 500 тенге.
• ОПВР: 85 000 * 2,5% = 2 125 тенге.
• ВОСМС: 1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тенге.
• СО: 85 000 * 5% = 4 250 тенге.

Итого ИП уплачивает «по-минимуму» в свою пользу: 20 825 тенге ежемесячно.

Если оборот ИП составит меньше 1 МЗП, например, 50 000 тенге, для расчета ОПВ можно применить ставку 10% к данной сумме или к сумме 1 МЗП (на усмотрение ИП). Однако ОПВР и СО необходимо уплачивать минимум с 1 МЗП, даже если фактический оборот ниже.

Если стоит задача уплатить меньше платежей, сумма к уплате составит:

• ОПВ: 50 000 * 10% = 5 000 тенге (если рассчитывать от 1 МЗП – 8 500 тенге).
• ОПВР: 85 000 * 2,5% = 2 125 тенге.
• ВОСМС: 1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тенге.
• СО: 85 000 * 5% = 4 250 тенге.

Итого ИП уплачивает в свою пользу при обороте меньше 1 МЗП: 17 325 тенге ежемесячно.

В остальных случаях для всех видов социальных платежей необходимо применять один заявленный доход. Например, если ИП решил уплачивать все социальные платежи в свою пользу с заявленного дохода 500 000 тенге, сумма к уплате составит:

• ОПВ: 500 000 * 10% = 50 000 тенге.
• ОПВР: 500 000 * 2,5% = 12 500 тенге.
• ВОСМС: 1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тенге.
• СО: (500 000 - 50 000 ОПВ) * 5% = 22 500 тенге.

Итого ИП уплачивает в свою пользу с заявленного дохода в 500 000 тенге: 90 950 тенге ежемесячно.

При найме сотрудника на оклад 500 000 тенге сумма социальных платежей к уплате за него составит:

• ОПВ: 500 000 * 10% = 50 000 тенге.
• ОПВР: 500 000 * 2,5% = 12 500 тенге.
• ВОСМС: 500 000 * 2% = 10 000 тенге.
• ООСМС: 500 000 * 3% = 15 000 тенге.
• СО: (500 000 - 50 000 ОПВ) * 5% = 22 500 тенге.

ИПН: (500 000 - 50 000 ОПВ - 10 000 ВОСМС - 14 * 3 932) * 10% = 38 495 тенге.

Итого ИП уплачивает за работника с окладом в 500 000 тенге:

• 12 500 + 15 000 + 22 500 = 50 000 тенге за свой счет.
• 50 000 + 10 000 + 38 495 = 98 495 тенге за счет работника.

Итого на руки работнику: 500 000 – 98 495 = 401 505 тенге.

Если ИП привлекает исполнителя по договору ГПХ на договорную сумму 500 000 тенге, сумма социальных платежей к уплате составит:

• ОПВ: 500 000 * 10% = 50 000 тенге.
• ВОСМС: 500 000 * 2% = 10 000 тенге.
• ИПН: (500 000 - 50 000 ОПВ - 10 000 ВОСМС) * 10% = 44 000 тенге.
• СО: (500 000 - 50 000 ОПВ) * 5% = 22 500 тенге.

Итого ИП уплачивает за исполнителя по договору ГПХ с суммы в 500 000 тенге:

• 50 000 + 10 000 + 44 000 + 22 500 = 126 500 тенге за счет исполнителя.

Итого на руки исполнителю: 500 000 – 125 500 = 373 500 тенге.

Ставка налога с дохода ИП на упрощенке в 2025 году осталась прежней: 3% с дохода за полугодие.

Распределение следующее:

• КНП 101202 (ИПН) рассчитывается как доход за полугодие * 3% / 2.

• КНП 103101 (Соцналог) рассчитывается как доход за полугодие * 3% / 2 - Соцотчисления за полугодие (за самого ИП и за работников).