Погашение налоговой задолженности при ликвидации юридических лиц: ключевые аспекты и обязательства

Погашение налоговой задолженности при ликвидации юридических лиц

Министерство финансов Республики Казахстан 31 октября 2025 года приняло приказ № 654 «О некоторых вопросах исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщиками». Приказ 654 вступает в силу с 1 января 2026 года.

Приказ 654 реализует положения пункта 6 статьи 74 Налогового кодекса Республики Казахстан, касающиеся порядка исполнения налоговых обязательств при ликвидации и реорганизации налогоплательщиков.

Также 12 ноября 2025 года был принят приказ № 701 «О некоторых вопросах, связанных с принудительным взысканием налоговой задолженности», который устанавливает правила принудительного взыскания налоговой задолженности налогоплательщика.

Приказом 701 определен порядок принудительного взыскания налоговой задолженности с использованием методов, предусмотренных Налоговым кодексом.

В случае непогашения налоговой задолженности после применения всех мер, предусмотренных приказом 701, органы государственных доходов могут инициировать процедуру банкротства в соответствии с законодательством о реабилитации и банкротстве.

Основания субсидиарной ответственности учредителей

Законодательство о реабилитации и банкротстве предусматривает основания для субсидиарной (солидарной) ответственности учредителей:

• Учредитель или должностное лицо признаны виновными в преднамеренном банкротстве;
• При невозможности возмещения стоимости имущества первоначальным приобретателем — лицо, принявшее решение об отчуждении имущества должника;
• При непередаче учредительных документов ТОО банкротному управляющему;
• При не обращении в суд о признании банкротом, когда принято решение о ликвидации, а имущества недостаточно для погашения задолженности.

Гражданский кодекс также устанавливает ответственность учредителей по обязательствам юридического лица в случаях, предусмотренных законодательством или учредительными документами.

Погашение налоговой задолженности учредителями

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса, если имущества ликвидируемого налогоплательщика недостаточно для полного погашения налоговой задолженности, оставшаяся часть задолженности погашается учредителями в случаях, установленных законами Республики Казахстан.

Аналогичные нормы о погашении налоговой задолженности учредителями предусмотрены в действующем Налоговом кодексе (пункты 7 статьи 58 и 9 статьи 59).