Изменения в налоговом законодательстве: последствия для ТОО при получении услуг от самозанятых физлиц с 2026 года

Удержание ИПН при получении услуг от самозанятого физлица

Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) сталкивается с вопросом: необходимо ли удерживать индивидуальный подоходный налог (ИПН) при получении услуг от физического лица, применяющего специальный налоговый режим (СНР) для самозанятых?

Нормативная база

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), который вступает в силу с 1 января 2026 года, физические лица-резиденты обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать ИПН, а также представлять налоговую отчетность:

• в общеустановленном порядке, согласно главам 39, 40 и 43 НК РК;
• в специальном налоговом режиме, согласно разделу 16 НК РК.

Применение специального налогового режима

Если физическое лицо применяет специальный налоговый режим, в том числе для самозанятых, необходимо руководствоваться разделом 16 НК РК. В этом случае статья 371 НК РК не применяется.

Кто такие самозанятые?

Согласно статье 718 НК РК, самозанятыми признаются физические лица, которые:

• не являются индивидуальными предпринимателями;
• осуществляют один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима;
• не используют труд работников;
• имеют доход, не превышающий 300 МРП за календарный месяц, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Вывод

Таким образом, при получении услуг от физического лица, применяющего СНР для самозанятых, обязательства по уплате ИПН исполняются самим физическим лицом-самозанятым.