Международные аспекты оформления ЭШФ и АВР для ТОО, не состоящих на учете по ҚҚС

Электрондық шот-фактураны жазу тәртібі

Электрондық шот-фактураны (ЭШФ) жазу тәртібі салық кодексінің нормаларына негізделеді. ҚҚС бойынша есепте тұрған тұлғалар ғана ЭШФ жазуға құқылы. Бұл жағдайда, егер ұйым ҚҚС бойынша есепте тұрмаса, ЭШФ жазу мүмкіндігі шектеледі.

Салық кодексінің нормалары

Салық кодексінің 369-бабының 1-тармағына сәйкес, ҚҚС-мен салық салынатын айналым болып, ҚҚС төлеушінің тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді өткізуі табылады. 368-баптың 1-тармағында ҚҚС төлеушілер қатарына тек ҚҚС бойынша есепте тұрған тұлғалар жататыны көрсетілген.

ЭШФ жазу ережелері

ҚР ҚМ-нің 22.04.2019 ж. №370 бұйрығымен бекітілген ЭШФ жазу қағидаларының 67-тармағына сәйкес, егер ЭШФ босатылған айналымдар бойынша немесе ҚҚС төлеуші болып табылмайтын тұлға тарапынан жазылса, «ҚҚС-сыз» деген белгі қойылады. Мұндай жағдайда түзетуге жол берілмейді.

Мысал жағдай

Мысал ретінде, егер орындалған жұмыстар актісі (АВР) тараптармен 01.07.2022 ж. қол қойылса, ал ТОО ҚҚС бойынша есепке 11.07.2022 ж. тұрса, онда ЭШФ жазу мүмкіндігі болмайды. Себебі, АВР ҚҚС төлеуші болып табылмайтын кезеңде қол қойылған.

15 күнтізбелік күн ережесі

15 күнтізбелік күн ережесі тек салық төлеуші ҚҚС бойынша есепте тұрған жағдайда қолданылады. Мұндайда ЭШФ жазу міндеті айналым жасалған күннен бастап екі аптадан кешіктірілмей орындалуы тиіс. Алайда, ТОО әлі есепте тұрмаған жағдайда бұл норма қолданылмайды.

Осылайша, ЭШФ жазу тәртібі мен салық кодексінің нормаларына сәйкес, ҚҚС бойынша есепте тұрмаған ұйымдарға ЭШФ жазу мүмкіндігі шектеледі. Бұл салықтық есептілікті дұрыс жүргізу үшін маңызды аспект болып табылады.