Сделка по покупке автомобиля у физического лица: налоговые последствия для ЖШС и обязательства сторон

ЖШС жеке тұлғадан автокөлік сатып алғанда, салықтық міндеттемелер туындайды. Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес, ЖШС мен сатушы – жеке тұлға арасында қандай салықтар төленуі тиіс екенін қарастырайық.

Жеке тұлғаның салықтық міндеттемелері

Салық кодексінің 330-бабы 1-тармағы 1) тармақшасына сәйкес, жеке тұлға мүлікті өткізген кездегі құн өсімінен түсетін табыс салық салынатын мүліктік табыс болып табылады. Бұл табыс 331-бапта көрсетілген.

331-баптың 1-тармағы 7) тармақшасына және 2-тармағына сәйкес, егер жеке тұлға механикалық көлік құралдарын немесе тіркемелерді 1 жылдан аз уақыт иеленген болса, мүлікті өткізген кездегі құн өсімінен табыс туындайды. Құн өсімінен табыс – мүлікті өткізу бағасы мен оны сатып алу бағасының арасындағы оң айырма болып табылады.

Салық кодексінің 634-бабына сәйкес, 270.00 нысанын мүліктік табыс алған салық төлеуші-резидент жеке тұлғалар ұсынады. 270.00 нысаны салық органына салық төлеушінің тұрғылықты жері бойынша есепті салықтық кезеңнен кейінгі жылдың 15 қыркүйегінен кешіктірмей ұсынылуы тиіс. Жеке табыс салығын (ЖТС) төлеу салық төлеуші тарапынан декларацияны тапсыру мерзімі аяқталғаннан кейін 10 күнтізбелік күннен кешіктірмей, яғни есепті жылдан кейінгі жылдың 25 қыркүйегіне дейін жүзеге асырылады.

Жеке тұлғаның салық салынатын табысынан ЖТС сомасы Салық кодексінің 320-бабында белгіленген мөлшерлеме (10%) қолдану арқылы есептеледі.

Егер жеке тұлға автокөлікті 1 жылдан астам уақыт иеленген болса, салықтық міндеттемелер туындамайды.

ЖШС-ның салықтық міндеттемелері

Егер ЖШС жеке тұлға-резиденттен автокөлікті (негізгі құралды) сатып алса, бухгалтерлік жазбалар келесідей болады:

• Дт 2410 Кт 3380;
• Дт 3380 Кт 1010 (қолма-қол төлем).

Егер ЖШС ҚҚС төлеуші болса, сома 300.00 нысанының 300.00.015 А-жолында және 100.00 нысанының 100.02.002 II-жолында көрсетіледі.

Жеке тұлға ЖШС-ға ЭСҚ (ЭСФ) жазып бермейді, өйткені Салық кодексінің 412-бабы 1-тармағына сәйкес, ол бойынша шот-фактура жазу міндеті жүктелмеген.

ЖШС көлік салығын есептейді және оны бюджетке төлейді, 701.00 және 700.00 нысандарын Салық кодексінің 490–496-баптарына сәйкес тапсырады, көлік салығын ҚР бюджетіне аударады.

Жеке тұлға (сатушы) автокөлікті өткізген кезде мүліктік табысын өзі есептейді және егер ол бар болса, ЖТС-ты өзі есептеп, төлейді және 270.00 нысанын тапсырады.

#Мүліктік табыс