Удержание КПН у источника выплаты дивидендов учредителю-юрлицу: необходимость и правила

Выплата дивидендов учредителям-юрлицам: налогообложение КПН

Учредителями Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) могут быть как физические, так и юридические лица. При этом порядок выплаты дивидендов для обоих типов учредителей остается одинаковым. Однако возникает вопрос: как обстоит дело с удержанием корпоративного подоходного налога (КПН) у источника выплаты при выплате дивидендов юридическому лицу?

Нормативная база

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), в частности, статье 307, удержание КПН у источника выплаты с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу-резиденту РК, осуществляется только в случае, если ТОО, выплачивающее дивиденды, уменьшает свой КПН на 100%.

Ситуации удержания КПН

• Если ТОО уменьшает свой КПН на 100%: удержание КПН у источника выплаты обязательно.
• Если ТОО не уменьшает свой КПН на 100%: удержание КПН не производится.

В случае, если удержание КПН не производится, учредитель-юрлицо обязан признать доход в виде полученных дивидендов в составе своего совокупного годового дохода (СГД) в соответствии со статьей 226 НК РК.

Исключение дивидендов из СГД

Согласно пункту 1 статьи 241 НК РК, получатель дивидендов может исключить эти доходы из своего СГД, если ТОО, выплачивающее дивиденды, не уменьшает КПН на 100%.

Таким образом, при выплате дивидендов юридическим лицам важно учитывать условия, при которых осуществляется удержание КПН, чтобы правильно отразить доходы и избежать налоговых рисков.