Переход ТОО на СНР: Снятие с учета по НДС в 2022 году

Розничный налог (СНР) предоставляет возможность налогоплательщикам, применяющим его, не уплачивать НДС. Это может стать выгодным решением для организаций и индивидуальных предпринимателей, соответствующих условиям применения данного налога. Вопрос, который возникает у ТОО, находящихся на общем учете по НДС, заключается в том, как правильно снять с учета по НДС для перехода на розничный налог.

Процедура снятия с учета по НДС

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), для снятия с учета по НДС необходимо провести расчет остатков товаров на складе. В соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РК, облагаемым оборотом по НДС считается, в том числе, оборот в виде остатков товаров, за исключением необлагаемого оборота.

Что такое облагаемый оборот?

Оборотом в виде остатков товаров признаются:

• товары, по которым НДС был учтен как НДС, относимый в зачет;
• товары, принадлежащие плательщику НДС на праве собственности на момент снятия с регистрационного учета по НДС, с представлением ликвидационной налоговой отчетности на дату, предшествующую дате подачи такой отчетности.

Особые условия

Положения подпункта 3 пункта 1 статьи 369 НК РК также применяются при снятии с учета по НДС в течение 5 лет после регистрации юрлица, возникшего в результате реорганизации путем выделения, если остатки товаров были получены по передаточному акту.

Однако эти положения не применяются, если юрлицо снимается с учета по НДС в связи с реорганизацией, и все вновь созданные юрлица или юрлицо, к которому присоединилось другое юрлицо, после реорганизации являются плательщиками НДС.

Налоговый регистр и облагаемый оборот

По облагаемому обороту, предусмотренному в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 369 НК РК, плательщик НДС обязан составить налоговый регистр, как указано в статье 215 НК РК.

К товарам, для целей определения облагаемого оборота, относятся основные средства (ОС), нематериальные активы (НМА), биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением денежных средств.

Размер оборота определяется по балансовой стоимости товаров, которая должна быть отражена в бухгалтерском учете плательщика НДС на дату совершения оборота.

Ликвидационная форма 300.00

При снятии с учета по НДС для перехода на СНР розничного налога необходимо предоставить ликвидационную форму 300.00. В этой форме следует отразить остатки товарно-материальных запасов (ТМЗ), основных средств (ОС), нематериальных активов и биологических активов, по которым ранее НДС был отнесен в зачет, и начислить НДС.

Важно отметить, что в ликвидационной форме 300.00 указывается балансовая стоимость именно тех ТМЗ и ОС, по которым ранее был принят к зачету НДС.