Анализ учета доходов: Различия между датами оборота и подписания ЭАВР

Салық төлеушілер айналым күні мен ЭАВР-ға қол қою күні әртүрлі болған жағдайда, «өту операцияларын» қай кезеңге жатқызу керектігін анықтауда қиындықтарға тап болуы мүмкін. Мысалы, егер айналым күні 30.06.2023 ж. (2-тоқсан), ал ЭАВР-ға қол қою күні шілдеге (3-тоқсан) сәйкес келсе, қандай шешім қабылдау керек?

Бұл мәселені ҚР Салық кодексіне сілтеме жасай отырып қарастырайық.

Айналым күні

ҚР СК-нің 379-бабы 3-тармағына сәйкес, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу бойынша айналым жасалған күн – бұл жұмыстардың орындалған, қызметтердің көрсетілген күні, осы баптың 4, 5, 6 және 13-тармақтарында көзделген жағдайларды қоспағанда.

Жұмыстардың орындалған күні

Жұмыстардың орындалған, қызметтердің көрсетілген күні болып:

• орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер актісінде;
• (АВР болмаған жағдайда) жұмыстардың орындалғанын, қызметтердің көрсетілгенін растайтын құжатта (шот-фактурадан басқа) көрсетілген күн танылады.

Шот-фактураны өткізу

ҚР СК-нің 413-бабына сәйкес, шот-фактураны өткізу бойынша айналым жасалған күннен ерте емес және сол күннен кейінгі 15 күнтізбелік күннен кешіктірмей жазу қажет.

Құжатқа қол қою күні

ҚР СК-нің 379-бабы 15-тармағына сәйкес, егер 379-баптың 3 және 13-тармақтарында айқындалған құжаттарда бірнеше күн көрсетілсе, құжатқа қол қою күні – көрсетілген күндердің ең кейінгісі болып есептеледі.

Нәтиже

Егер ЭАВР-ға тапсырыс беруші шілдеде қол қойған болса, онда ҚҚС есептеу мақсатында өткізу бойынша айналым күні ЭАВР-ға қол қою күні болып табылады. Бұл операция 3-тоқсанға жатады және 300.00 нысанына 3-тоқсан үшін енгізіледі. Осы күннен бастап 15 күнтізбелік күн ішінде ЭСФ жазу қажет.