Автопрокат: как не попасть в налоговую пробку при аренде автомобиля физическим лицом ЖШС

Автокөлікті жалға беру: салықтық міндеттемелер

Жеке тұлғалардың (ЖК ретінде тіркелмеген) өз автокөліктерін заңды тұлғаларға жалға беруі – жиі кездесетін тәжірибе. Мұндай табыстар жеке тұлғаның қандай салықтарына жатады? Салықтарды кім есептеп, төлеуі тиіс: жеке тұлға өзі ме, әлде автокөлікті жалға алушы заңды тұлға ма? Қандай да бір есептілік нысанын тапсыру керек пе?

Заңнамалық негіздер

Қазақстан Республикасының Азаматтық кодексі (АК) мен Салық кодексіне сәйкес, жеке тұлғалар автокөлікті ақыға уақытша иеленуге және пайдалануға (жалға) беруге құқылы. ҚР АК 540-бабының 1-тармағына сәйкес, мүлікті жалдау шарты бойынша жалға беруші жалға алушыға мүлікті ақыға уақытша иеленуге және пайдалануға беруге міндеттенеді. Көлік құралдары мүлікті жалдауға берілуі мүмкін, бұл ретте тараптар азаматтық-құқықтық шарт (АҚШ) жасайды.

Бастапқы құжаттар

Автокөлікті жалға беру кезінде бастапқы құжаттардың жинағы мыналарды қамтиды:

• жол парағы;
• ЖЖМ-ды есептен шығару актісі;
• сатып алынған ЖЖМ бойынша аванстық есеп.

Салықтық міндеттемелер

Егер жеке тұлға (жалға беруші) ЖК болса, ЖТС-ты есептеу және төлеу оны өзі жүзеге асырады. Егер жеке тұлға ЖК болмаса, ал жалға алушы ЖШС немесе ЖК болса, онда жалға алушы салық агенті болып табылады.

Автокөлік экипажбен жалға берілетін бе, әлде экипажсыз жалға берілетін бе, соған мән беріледі. Экипажбен автокөлікті жалға беру кезінде жеке тұлға қосымша жүргізуші қызметін көрсетеді, демек, табыстан МЗЖ да есептеледі.

Салықтарды есептеу тәртібі

Автокөлікті (экипажсыз) жалға беруден түскен табыстан тек 10% мөлшерлемесі бойынша ЖТС төленеді, оны есептеп, ұстап, бюджетке аударуға міндетті салық агенті – ЖШС. Бұл табыстардан МЗЖ есептелмейді және төленбейді.

Экипажбен автокөлікті жалға беру кезінде жеке тұлға қосымша жүргізуші қызметін көрсетеді, демек, табыстан МЗЖ да есептеледі.

Жеке тұлғаның табысын анықтау

Жеке тұлғаның (жалға берушінің) салық салынатын табысын ҚР СК 353-бабының 2-тармағына сәйкес анықтау тәртібі:

• төлем көзінен салық салынатын табыс сомасы;
• минус ағымдағы салық кезеңіндегі табыс түзету сомасы;
• минус МЗЖ, МӘМС және стандартты шегерімдер түріндегі салықтық шегерім сомасы.

ЖШС-нің міндеттемелері

Егер жеке тұлға (ЖК емес, ҚР резиденті) ЖШС-ге АҚШ шарты бойынша автокөлікті экипажсыз жалға берсе, онда ЖШС жеке тұлға үшін:

• төлем көзінен 10% ЖТС;
• 2% МӘМС;
• МЗЖ төленбейді.

Егер жеке тұлға (ЖК емес, ҚР резиденті) ЖШС-ге АҚШ шарты бойынша автокөлікті экипажбен жалға берсе, онда ЖШС жеке тұлға үшін:

• төлем көзінен 10% ЖТС;
• 2% МӘМС;
• 10% МЗЖ.

Бұл төлемдерді ЖШС өзінің салық есептілігінде көрсетеді, жеке тұлға өз бетінше салық есептілігін тапсырмайды.