Разрешено ли оформлять ЭСФ значительно позже даты реализации

На практике возникают ситуации, когда для нужд организации товар закупается у другого ТОО. Представителю покупателя, который осуществлял закуп, продавец выдал чек ККМ, но ЭСФ сразу не оформлялся. Затем организация-покупатель просит у продавца выписать ЭСФ. В течение какого времени допустимо выписывать ЭСФ текущей датой, если фактическая реализация была значительно раньше?

Обратимся к НК РК.

Сначала выясним, была ли у продавца обязанность выписать ЭСФ сразу при продаже товара? Согласно п.13 ст.412 НК РК, выписка ЭСФ не требуется в следующих случаях:

1. Расчет за товар осуществлялся наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ, через терминалы оплаты услуг или с помощью POS-терминала;

2. Расчет осуществлялся электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

3. Расчет проходил через банки второго уровня или АО «Казпочта» за предоставленные физлицу коммунальные услуги, услуги связи;

4. При покупке ж/д или авиабилета;

5. Безвозмездная передача товара физлицу, не являющемуся ИП или частнопрактикующим лицом;

6. Оказание услуг, предусмотренных ст.397 НК РК (финансовые операции, освобожденные от НДС).

Таким образом, если покупку изначально совершил представитель покупателя в качестве физлица, и при этом расплатился наличными или картой, то продавец не был обязан оформлять ЭСФ в момент реализации.

Однако, согласно п.14 ст. 412 НК РК получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование. При этом покупатель вправе потребовать указать в выписываемом ЭСФ нужные ему реквизиты.

Согласно п.2 ст. 412 НК РК в целях выполнения требований п.14 ст.412 выписка счета-фактуры осуществляется в день или в течение 195 календарных дней после даты совершения оборота.

Таким образом, если покупатель впоследствии попросил выписать ЭСФ, то документ можно выписать, если не истек срок в 195 дней с даты фактической реализации. При этом дату совершения оборота необходимо указывать истинную. В разделе К «Дополнительные сведения» ЭСФ можно указать сведения о выданном ранее чеке ККМ.

Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.