Если казахстанская компания оказывает услуги нерезиденту, как правильно оформить документы?

Давайте разберемся…

Обратимся к Налоговому кодексу и Гражданскому кодексу.

Касательно применения ставки «Без НДС», то в соответствии с Налоговым кодексом отметка «Без НДС» указывается по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС.

Согласно Гражданскому кодексу к необлагаемым оборотам относится в том числе оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Место реализации товаров, работ, услуг в общем случае определяется в соответствии с Налоговым кодексом.

Соответственно, если местом оказанных нерезиденту услуг не будет являться территория Республики Казахстан, то указание в ЭСФ отметки «Без НДС» является правомерным. Если местом оказания услуг будет являться территория Республики Казахстан, то такие услуги будут облагаться НДС по ставке 12%.

Таким образом, правомерность отражения в ЭСФ ставки «Без НДС» по услугам, оказанным нерезиденту, зависит от места реализации услуг, определенного в соответствии с Налоговым кодексом.

Что касается того, в какой валюте выписывать документы нерезиденту, обратимся к Гражданскому кодексу. Согласно Гражданскому кодексу денежные обязательства на территории Республики Казахстан должны быть выражены в тенге (кроме случаев, предусмотренных законодательными актами).

Закон о валютном регулировании гласит, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются в национальной и (или) иностранной валюте.

При этом, согласно этому же закону платежи и (или) переводы денег по валютным операциям резидентов и нерезидентов осуществляются через банковские счета в уполномоченных банках в порядке, установленном валютным законодательством.

Таким образом, документы по оказанным нерезиденту услугам казахстанская компания вправе выписать в валюте контракта.

Что касается ЭСФ, то согласно Налоговому кодексу стоимостные и суммовые значения в «бумажном» счете-фактуре указываются в тенге. А в ЭСФ – также в тенге, но за исключением следующих случаев, когда можно указать их в валюте:

• по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

• по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по ставке НДС 0%;

• по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по ставке НДС 0%;

• по оборотам по реализации, облагаемым по ставке НДС 0% в соответствии с Налоговым кодексом.

Также отметим, что Налоговый кодекс дает право налогоплательщику в счете-фактуре, выписываемом на бумажном носителе, указать дополнительные сведения (т.е. даже в бумажной форме можно указать значения в валюте, но как дополнение к значениям в тенге).

Следовательно, при выписке документов нерезиденту следует руководствоваться условиями контракта, заключенного с нерезидентом.

Если валютой договора определена иностранная валюта, то документы оформляются в иностранной валюте. При этом при оказании резидентом услуг нерезиденту счет-фактура оформляется в тенге, но допускается указание в нем дополнительных сведений в иностранной валюте (сумма, вид валюты и курс). Также есть исключения, допускающие выписку ЭСФ в валюте.

Если вам требуется консультация бухгалтера, налогового эксперта или юриста, вам помогут специалисты. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.