Как определить ИПН для человека, работающего в частной практике

Лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, медиаторы, ЧСИ) самостоятельно рассчитывают ИПН с полученных доходов. Уплатить ИПН таким лицам нужно до 5 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов (т.е. за июнь 2025 г. – до 05.07.2025 г.).

Можно ли при расчете налогооблагаемого дохода по ИПН применить налоговые вычеты: стандартные вычеты, вычет по вознаграждениям и т.д.? Давайте разберемся…

Обратимся к НК РК.

Согласно пп.19 п.1 ст.1 НК РК лицо, занимающееся частной практикой, – частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор.

Согласно ст.336 НК РК к доходу физлица, подлежащего налогообложению им самостоятельно, относится и доход лица, занимающегося частной практикой.

При этом доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления:

• деятельности по исполнению исполнительных документов;

• нотариальной, адвокатской деятельности;

• деятельности профессионального медиатора;

• юридической помощи;

• нотариальных действий.

Налогооблагаемый доход таких лиц определяется в соответствии со ст.362-365 НК РК. При этом они имеют право на профессиональные вычеты, перечень которых также установлен ст.362-365 НК РК.

К доходам, полученным за месяц, по итогу месяца применяется ставка ИПН, установленная п.1 ст.320 НК РК (10%).

Таким образом, при определении налогооблагаемого дохода частнопрактикующего лица не применяются ни корректировки, ни вычеты (как это делается, например, в случае с доходами работающих по трудовым договорам), за исключением профессиональных вычетов.

Т.е. обложению ИПН подлежит вся сумма полученного от частной практики дохода. Ни стандартный вычет, ни иные вычеты, в т.ч. вычет по вознаграждениям к доходам нотариуса, медиатора и т.д. не применяется. 

Профессиональные вычеты можно применить при соответствии  следующим условиям:

1) произведены в связи с получением дохода от осуществления деятельности частного судебного исполнителя, медиатора, нотариуса, адвоката;

 2) подтверждены документально;

 3) отражены в налоговых регистрах частного судебного исполнителя, медиатора, нотариуса, адвоката.

Например, нотариус получил за май 2025 г. доход в сумме 435 000 тг. К этой сумме применяется ставка ИПН 10%

435 000 *10% = 43 500 тг. (ИПН к уплате в бюджет).

Эту сумму нужно оплатить до 05.06.2025 г.

Напомним, все соцплатежи (ОПВ и т.д.) уплачиваются в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Более ранний срок установлен только для ИПН.

Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, или нужна помощь в составлении и предоставлении любой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Подробнее о налогообложении нотариусов читайте в нашей подборке:

Какие налоги платят частнопрактикующие лица и какие формы отчетности сдают, узнайте.

Как нотариусу рассчитать налоги за себя, узнайте.

Об обязательном страховании ответственности нотариусов узнайте.